Параметры перехода на НДС для бизнеса на упрощенке будут смягчены, объявил премьер-министр России Михаил Мишустин. предприятия с доходом от 10 млн руб. начнут платить НДС с 2028 года, а не с 2026-го; поначалу порог составит 20 млн руб. Последствия для бизнеса – в разборе РБК.
В 2026 году индивидуальные предприниматели и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и получившие в 2025 году или с начала 2026 года доход свыше 20 млн руб., будут обязаны исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) в бюджет, в 2027 году этот порог понизится до 15 млн руб., а в 2028-м - до 10 млн руб. Такое объявление сделал премьер- министр Михаил Мишустин на заседании правительства.
«Будут смягчены условия применения НДС малым и средним бизнесом. С поэтапным изменением порогов его уплаты: с 2026 года - при доходах в 20 млн руб., с 2027 года - 15 млн, а с 2028 года - 10 млн», – сообщил Мишустин.
В настоящее время предприниматели и фирмы на упрощенке платят НДС, если их доход превысил 60 млн руб. (либо за 2024 год - в таком случае обязанность возникла с 1 января 2025 года, либо с начала 2025 года - тогда НДС уплачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения порога). Проект федерального бюджета, внесенный в Госдуму в конце сентября, предполагал снижение порога с 60 млн до 10 млн сразу с 2026 года. В этом случае бизнесы на УСН с выручкой более 10 млн руб. по итогам 2025 года начали бы платить НДС с 1 января 2026-го.
Другие послабления для бизнеса
В октябре РБК сообщал, что власти планируют смягчить переход на НДС для упрощенки и рассматривают три варианта «лестницы» (поэтапного снижения порога) в 20262028 годах. Среди них был как раз вариант «20 - 15 – 10». Остановиться на более плавном, поэтапном переходе на НДС для УСН рекомендовали и в Госдуме.
Для тех налогоплательщиков на УСН, кто впервые допустит нарушение при выплате НДС в соответствии с новыми нормами, может быть установлен мораторий на привлечение к ответственности, сообщил Мишустин. Аналогичное послабление применялось в 2025 году для предпринимателей на упрощенке, впервые перешедших на НДС.
Также предлагается разрешить малому бизнесу, который впервые становится плательщиком НДС, однократно в первый год отказаться от применения пониженной ставки НДС (5 или 7%) до истечения предусмотренного законом трехлетнего срока, заявил на заседании правительства министр финансов Антон Силуанов. Он пояснил, что эта инициатива направлена на то, чтобы «минимизировать риски неправильной оценки такими новичками всех существующих опций по НДС для своего бизнеса».
Сейчас предприниматели на упрощенке могут платить НДС по обычным ставкам (20%; 10 или 0%-для отдельных категорий товаров) с возможностью вычета входного НДС (то есть налога, включенного в цену закупаемых товаров) или по специальным ставкам (без права вычетов). Спецставки составляют 5 и 7% и применяются следующим образом: 5% - при доходе от 60 млн до 250 млн руб. и 7% - при доходе от 250 млн до 450 млн руб. Eсли предприниматель выбрал пониженную ставку НДС, он должен использовать ее (5 или 7%) последовательно в течение трех лет. Из слов Силуанова следует, что бизнес на УСН, который впервые начнет платить НДС в 2026 году по ставке 5% (7%), сможет в том же году один раз перейти на общеустановленную ставку 22% с правом применения вычетов по НДС.
В 2026 году общая ставка НДС увеличится с 20 до 22%. Кроме того, пороги для применения специальных ставок НДС на УСН повысятся в силу индексации по закону: 250 млн превратятся в 272,5 млн руб., а 450 млн - в 490,5 млн руб., следует из проекта приказа Минэкономразвития. Порог в 60 млн руб. (с 2026 года, согласно предложению правительства, - 20 млн) индексации не подлежит. Это означает, что, если доходы бизнеса в реальном выражении не растут (увеличиваются только в соответствии с инфляцией), неиндексируемый порог вовлекает в уплату НДС большее количество предпринимателей.
В правительстве решили смягчить и предполагаемые ограничения на применение спецрежима «Патентная система налогообложения» (ПСН) индивидуальными предпринимателями. Предлагается не ограничивать возможности применения ПСН в сфере стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, заявил Силуанов. Ранее РБК писал со ссылкой на законопроект правительства, что из перечня видов деятельности, совместимых с этим налоговым режимом, предложено исключить розничную торговлю через стационарные торговые объекты и автотранспортные услуги по перевозке грузов - наиболее популярные у предпринимателей "на патенте". Исходя из статистики Федеральной налоговой службы (ФНС), более половины предпринимателей как раз занимаются торговлей через стационарные торговые объекты и автомобильными грузоперевозками (и они бы утратили право на этот спецрежим). Однако Мишустин заявил только о том, что возможность применения ПСН сохранится для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах.
В соответствии с правительственным законопроектом порог по доходу, до достижения которого индивидуальные предприниматели могут применять ПСН, будет снижен с 60 млн до 10 млн руб. с 2026 года.
Последствия для предпринимателей
Снижение порога с 60 млн до 10 млн руб. должно было увеличить долю плательщиков НДС среди бизнесов на УСН примерно с 4 до 15%, а федеральный бюджет получил бы дополнительно 200 млрд руб. в 2026 году, следовало из оценок Минфина. В 2024 году на УСН находились почти 4,8 млн фирм и индивидуальных предпринимателей.
Уменьшение порога по выручке для упрощенки в целях уплаты НДС прежде всего направлено против схем дробления бизнеса, использующихся для минимизации налогов, поясняли ранее в министерстве, подразумевая, что «дробиться» до 10 млн руб. будет затруднительно и нецелесообразно.
Текущий порог в 60 млн руб., по достижении которого предприятия на УСН платят НДС, – «достаточно высокий», если смотреть на международный опыт, пояснила заместитель начальника управления налогообложения юридических лиц ФНС России Аида Опарина на Петербургском налоговом форуме 6 ноября. По ее словам, обычно НДС платится уже при годовом обороте 7-8-9 млн руб. (в эквиваленте) как в Eвропе, так и, например, в Индии. Введение лимита в 60 млн с 2025 года, затронувшее около 3% налогоплательщиков на УСН, показало, что «они дисциплинированно исполняют обязанности, и больших вопросов с переходом на уплату НДС не возникло», подчеркнула Опарина.
«Важно, что при работе над поправками Минфин России услышал предложения бизнеса. Поддержка поэтапного снижения порогов по доходам для УСН позволит предпринимателям спокойно перейти к новым правилам, без резких скачков налоговой нагрузки», – заявил РБК президент Торгово-промышленной палаты (ТПП) России Сергей Катырин.
«Мы, конечно, приветствуем, что порог в 2026-м будет не 10 млн, а 20 млн руб. Это затронет в два раза меньшее количество налогоплательщиков – не 700 тыс., а 330 тыс. предприятий», – сказал глава «Опоры России» Александр Калинин. Но, по его мнению, все-таки «дальше идти ниже 20 млн не надо». «Во-вторых, нам важно, какой будет льготная ставка [специальная ставка по НДС для УСН]. Наше предложение было, чтобы ставка была не 5-7%, а 3 или 1, как в Китае, где для микробизнеса НДС 1%. Почему не использовать опыт Китая?», – сказал Калинин.
«У "Деловой России" особое мнение: в целом мы считаем сокращение порогов разумным и поддерживаем его. Позиция "Деловой России" изначально - что это должно затронуть всех. Мы за универсальный режим налогообложения и за невозможность ловить арбитраж налоговый там, где он не приносит смыслов конкретным индустриям», – заявил, в свою очередь, председатель "Деловой России" Алексей Репик.
«Дать возможность плавнее адаптироваться к изменению параметров налогового режима - это, несомненно, имеет смысл. Правительство слышит запрос бизнеса, оно реагирует - даже после того как казалось, что все уже решено. Малый бизнес очень тревожно воспринимал резкое, мгновенное изменение – и вот пожалуйста, правительство демонстрирует партнерское отношение к предпринимателям», – убежден Репик.
Возможность перейти с пониженной ставки НДС на стандартную вне трехлетнего периода – это тоже важно, отметил Репик. «Многие компании сейчас попробуют, в первый раз с этим столкнутся, и это решение будет, что называется, по наитию принятое. И если окажется, что в кооперации с крупными компаниями будет рациональнее сразу уйти от льготной ставки на стандартный НДС до истечения трехлетнего срока, я считаю, такая возможность будет для компаний правильной», – пояснил он.
Поскольку НДС считается методом начисления, то есть начисляется в момент отгрузки товара или оказания услуги, независимо от оплаты, переход к его уплате для предпринимателей на УСН (где налог считается кассовым методом) будет для них вызовом, ранее говорили РБК эксперты. «В условиях нарастания просроченных платежей и дорогих денег расширение круга плательщиков усугубляет проблему получения выгоды покупателя за счет продавца. Продавец товар отгрузил, оплату не получил, да еще и НДС должен заплатить лишь в силу отгрузки, независимо от оплаты. Покупатель же товар получил, деньги при себе сохранил и пользуется ими, да еще может вычет по НДС заявить», – рассуждает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов.
«Само снижение лимита, пусть и поэтапное, фактически говорит о том, что весь без исключения бизнес базово будет должен платить НДС, так как в прогнозных ценах 2028 года 10 млн в год с учетом налогов и взносов скорее будет ближе к доходу высококвалифицированного физлица, чем бизнеса с наемными работниками», – считает налоговый консультант Алексей Крылов. «В общем снижение лимита лесенкой – это способ оставить на плаву наиболее эффективных представителей малого бизнеса, дав им ту соломинку, которая менее эффективным все равно не помогла бы», – указывает он.
У финансово-налоговых органов расчет на то, что к налоговой нагрузке на эффективный малый бизнес добавится НДС, а представители менее эффективных малых и микропредприятий пойдут в наем в другие компании, где за них будут платить НДФЛ и страховые взносы, размышляет Крылов. В результате общая сумма поступлений в бюджет в абсолютных цифрах от того же количества людей и покупателей их товаров, работ, услуг увеличится, уверен он.
РБК направил запросы в Минфин и ФНС.
Источник: РБК
